Взамен единого социального платежа вводится социальный налог, единого налогового платежа — налог с оборота, фиксированного налога — налог на доходы физических лиц в фиксированном размере, с распространением на их плательщиков ранее предоставленных законодательством льгот и особенностей исчисления.

Льготы по налогам и другим обязательным платежам, а также пониженные ставки по налогам:

• предоставленные Налоговым кодексом от 25 декабря 2007 года, — действуют до 1 апреля 2020 года;
• решениями президента Узбекистана и Кабинета Министров, — действуют до истечения срока их действия.

Из состава Налогового кодекса выведены разделы государственной пошлины и сборов за право продажи алкогольной продукции, которые будут предусмотрены в отдельном законе «О государственной пошлине».

Бонусы для недропользователей (подписной бонус и бонус коммерческого обнаружения), которые являются специальными платежами разового характера, переносятся из Налогового кодекса в закон «О недрах».

Отменены специальные налоговые режимы для:

• рынков с переводом их на уплату общеустановленных налогов. С 1 января 2020 года рынки взамен ранее действовавшего порядка налогообложения (50% от доходов), будут уплачивать:
• общегосударственные налоги (при превышении объема реализации в 2019 году более 1 млрд сумов) — земельный налог с юридических лиц, налог на имущество юридических лиц, налог за пользование водными ресурсами, налог на добавленную стоимость и налог на прибыль по повышенной ставке в размере 20%;
• налог с оборота (при объеме реализации в 2019 году менее 1 млрд сумов), а также земельный налог с юридических лиц, налог на имущество юридических лиц и налог за пользование водными ресурсами;
• физических лиц, осуществляющих гастрольно-концертную деятельность с введением для них уплаты налога на доходы физических лиц. Для юридических лиц, осуществляющих гастрольно-концертную деятельность, вводятся налог с оборота (при объеме реализации в 2019 году менее 1 млрд сумов) или налоги, уплачиваемые в общеустановленном порядке (при превышении объема реализации в 2019 году более 1 млрд сумов). При этом размер государственной пошлины, взимаемой за право осуществления данной деятельности, снижается почти в 4 раза;
• сельскохозяйственных товаропроизводителей с переводом их на уплату общеустановленных налогов или налога с оборота. При этом, для данной категории налогоплательщиков устанавливается нулевая ставка по налогу на прибыль, предоставляется льгота по налогу на имущество в части имущества, используемого для хранения сельхозпродукции, и по земельному налогу в части земель, на которых внедрена система капельного орошения.

Индивидуальным предпринимателям предоставляется право выбора уплаты налога на доходы физических лиц на основе декларации, либо уплаты налога в фиксированной сумме, которая с 2020 года в среднем снижается на 25%.

Налоговым кодексом в новой редакции предусмотрено, что счета-фактуры, как правило, выписываются в электронной форме. С 1 января 2020 года хозяйствующие субъекты при реализации товаров (услуг) обязаны выставлять и принимать счета-фактуры в электронном виде. Налогоплательщики вправе свободно выбирать оператора электронных счетов-фактур по собственному желанию. Отдельные операторы электронных счетов-фактур будут предоставлять свои услуги в начале 2020 года бесплатно.

В связи с необходимостью подключения большого количества налогоплательщиков к операторам электронных счетов, до 1 июля 2020 года налоговыми органами не будут применяться меры ответственности за нарушение установленного порядка.

ГНК и Минфин позже сообщат подробно о новом порядке оформления счетов-фактур, включая случаи, когда счета-фактуры можно оформлять на бумаге. До проведения правовой экспертизы и государственной регистрации порядка оформления счетов-фактур, налогоплательщики должны применять порядок, действовавший в 2019 году.

Аналогичный порядок применяется и в отношении онлайн контрольно-кассовых машин и виртуальных касс.

Упраздняется право обращения налоговых органов по взысканию суммы, причитающиеся налогоплательщику от его дебиторов.

Внедряется механизм своевременного возврата суммы излишне уплаченного налога и ее зачета. При этом предусматривается уплата процентов налогоплательщику налоговым органом за каждый просроченный день возврата суммы налога. Усилена ответственность налоговых органов за несвоевременный возврат излишне уплаченных или излишне взысканных налогов. Излишне взысканные суммы налогов и финансовых санкций подлежат возврату с учетом процентов, начисленных исходя из ставки рефинансирования Центрального банка, действовавшей на период взыскания этих сумм.

Предусматривается новый порядок проведения налогового контроля, предоставляющий право налоговым органам на основе риск-анализа назначать камеральные налоговые проверки, выездные налоговые проверки и налоговый аудит.

Налоговые проверки смогут осуществляться налоговыми органами только после принятия нормативно-правовых актов, предусмотренных Налоговым кодексом и регулирующих порядок их проведения.

В частности, новым Налоговым кодексом предусмотрены следующие виды налоговых проверок:

1. Камеральная налоговая проверка(изучение в налоговом органе отчетности налогоплательщика и ее сопоставление с данными таможенных органов, банков, энергопредприятий, кадастра), по итогам которой налогоплательщик должен внести изменения в налоговую отчетность либо предоставить обоснованные доводы.

Для проведения камеральной налоговой проверки нужен приказ руководителя (заместителя руководителя) налогового органа. При этом должностному лицу налогового органа в рамках проведения камеральной налоговой проверки предоставляется право истребования у налогоплательщика необходимых документов для подтверждения правильности начисления того или иного налога.

По итогам камеральной налоговой проверки финансовые санкции не применяются, но могут начисляться пени.

2. Выездная налоговая проверка(изучение с выездом на место отдельных показателей налогоплательщика), целью которой является фиксация фактов. Выездная налоговая проверка осуществляется для сбора информации по вопросам исчисления и уплаты налогов и сборов, а также других обязательств.

По итогам выездной налоговой проверки доначисление налогов не производится.

3. Налоговый аудит— полноценное изучение соблюдения налогового законодательства налогоплательщиком, имеющим высокую степень риска при значительных оборотах. Налоговый аудит проводится у налогоплательщиков, отобранных на основании результатов анализа факторов риска неуплаты налогов.

По результатам налогового аудита могут осуществляться доначисление налогов и применяться финансовые санкции.

Вместе с тем, до 1 января 2022 года вводится порядок, в соответствии с которым налоговые органы уведомляют бизнес-омбудсмана о назначении налогового аудита.

Конкретизирован порядок урегулирования налоговых споров в досудебном порядке, а также установлены меры ответственности в зависимости от вида налогового правонарушения.

При этом решения налоговых органов, принятые по результатам выездных налоговых проверок и налогового аудита, могут быть обжалованы в судебном порядке только после их обжалования в вышестоящий налоговый орган.

В новой редакции Налогового кодекса предусмотрены:

• внедрение новых инструментов обеспечения уплаты налогов, а также порядок предоставления отсрочки или рассрочки уплаты налогов на платной основе без участия коллегиальных органов (комиссий);
• установление норм по противодействию уклонения от налогообложения, включая правила по «переквалификации сделок», отмену «лжесделок», непредставление вычетов по мошенническим сделкам.

Налоговый кодекс в новой редакции предусматривает, что после 1 января 2020 года льготы по налогам могут предоставляться только Налоговым кодексом. При этом налоговые льготы по отдельным налогам, за исключением налога на добавленную стоимость, акцизного налога при производстве и (или) реализации подакцизной продукции и налога за пользование недрами, могут предоставляться решениями президента Узбекистана только в виде снижения установленной налоговой ставки, но не более чем на 50% и сроком не более чем на три года.

Льготы по налогу на добавленную стоимость, в том числе при ввозе (импорте) на территорию Республики Узбекистан, не могут предоставляться с условием направления высвобождаемых от налогообложения средств на определенные цели.

Нормы, касающиеся налогообложения прибыли при трансфертном ценообразовании, контролируемых иностранных компаний, консолидированной группы налогоплательщиков, вступают в силу с 1 января 2022 года, и по ним регулярно будут публиковаться разъяснительные материалы.

«Фонды всех министерств должны консолидироваться в бюджете. В этом году мы включили 17 таких фондов. Мы не смогли включить фонды, созданные при министерствах и ведомствах. Физически не успели, по правде говоря», — сказал Джамшид Кучкаров.

«Скажу открыто, здесь сидят несколько уважаемых министров, даже если это их немного заденет. Они считают: „Это наши деньги, мы же их зарабатываем“. Не скажу, что они тратят средства на любое направление, но тратят их относительно свободно по сравнению с установленной нормой», — добавил он.

Вице-премьер считает неверным то, как министерства и ведомства понимают расходование внебюджетных средств: «Даже если они обидятся, во-первых, они не заработали эти деньги, работая в поле с кетменем. Во-вторых, они зарабатывают деньги, сидя в государственном здании». «Они ничего такого не сделали, просто получают платеж и все», — отметил он.

Джамшид Кучкаров подчеркнул, что правительство определило приоритетными задачами повышение эффективности расходования средств и обеспечение бюджетной дисциплины. «Надеюсь, мы упорядочим это», — сказал он.

Ранее сообщалось, что Минфин прогнозирует дефицит государственного бюджета Узбекистана по итогам 2020 года в размере 0,69 процента к ВВП, консолидированного бюджета – 0,41 процента к ВВП.

Напомним, что по итогам девяти месяцев текущего года дефицит госбюджета составил 7,3 триллиона сумов ($775,2 млн.) или 2,06 процента к ВВП Узбекистана против профицита в объеме 57,2 миллиарда сумов ($7,1 млн.) по итогам января-сентября 2018 года или 0,08 процента к ВВП.

Согласно документу, на Минфин возложена ответственность за трансформацию банков с долей государства и внедрение в них современных методов управления, передав ему функции акционера по доли государства в коммерческих банках, в том числе для решения следующих задач:

• оценка и контроль выполнения целевых задач и ориентиров,определенных стратегиями развития коммерческих банков, в том числе оценка результативности использования средств, направленных на капитализацию банков в соответствии с правительственными решениями;
• принятие совместно с Агентством по управлению государственными активами мер по повышению качества корпоративного управления в коммерческих банках с долей государства, включая пересмотр, при необходимости, составов наблюдательных советов, с установлением требований к компетенции их членов, особенно в сферах риск-менеджмента и внутреннего аудита;
• привлечение международных консультантов в качестве советников для усиления наблюдательных советовкоммерческих банков, а также координация их взаимодействия с международными финансовыми институтами и консалтинговыми компаниями в рамках их реформирования и подготовки к приватизации;
• разработка и установление критериев эффективности исполнительных органов (правлений) в прямой зависимости от финансовой эффективности,качества инвестиционного и кредитного портфелей, а также активности в сфере привлечения депозитов.

Напомним, что ранее государственная доля в коммерческих банках Узбекистана принадлежа различным структурам, в том числе Центру по управлению госактивами (сейчас Агентство по управлению госактивами), Минфину, Центральному банку, Фонду реконструкции и развития.

На сегодняшний день из 30 коммерческих банков Узбекистана в 13 присутствует госдоля. За январь-октябрь 2019 года их совокупные активы увеличились на 24 процента до $26,8 млрд, а их доля в суммарных банковских активов страны выросла с 84 до 86 процентов, капитал – на 23,4 процента до $3,2 млрд (с 81 до 83 процентов).

По его словам, финансово-кредитным институтам, возможно, нужно будет пересмотреть графики платежей и предоставленные льготные периоды, как это делалось в 2017 году, в рамках либерализации валютной политики, чтобы заемщики смогли смягчить последствия девальвации национальной валюты, а доля проблемных кредитов в банках существенно не выросла.

На сегодняшний день банковская система Узбекистана насчитывает 30 финансово-кредитных института, из которых 13 банков – с участием государственного капитала, в том числе в 5 – свыше 51 процента.

Совокупные активы банков с госдолей выросли за январь-июль 2019 года на 24,6 процента до 26,9 миллиарда долларов, в том числе кредитный портфель – на 25,6 процента до 22,4 миллиарда долларов, а его доля в общем кредитном портфеле банковской системы выросла с 88,9 до 89,5 процента.

Напомним, что 5 сентября 2017 года ЦБ Узбекистана в рамках либерализации валютной политики и открытия конвертации по текущим международным операциям девальвировал узбекский сум по отношение к доллару на 92,4 процента до 8100 сумов, к евро – на 94,2 процента до 9645,48 сума.

С 1 января по 20 августа текущего года доллар на торгах Узбекской республиканской валютной биржи потяжелел по отношению к узбекской валюте на 12,5 процента, евро – на 9,71 процента.

Обзор подготовлен специалистами финансово-аналитического отдела агентства dividends при информационной поддержке департамента монетарных операций Центрального банка Республики Узбекистан.

Обзор подготовлен специалистами финансово-аналитического отдела агентства dividends при информационной поддержке департамента монетарных операций Центрального банка Республики Узбекистан.

В документе, в частности, отмечено, что существующие диспропорции в действующем порядке исчисления и уплаты НДС, предусматривающие предоставление значительного количества льгот и преференций субъектам предпринимательства в отдельных отраслях экономики, не позволяют создать полноценную цепочку по НДС для обеспечения равных условий для всех хозяйствующих субъектов и повысить конкурентоспособность экономики.

В связи с этим, предлагается установить с 1 августа 2019 года порядок, в соответствии с которым:

• юридические лица, осуществляющие реализацию конечным потребителям бензина, дизельного топлива и газа через автозаправочные станции, признаются плательщиками НДС независимо от размера выручки от реализации данных товаров;
• субъекты предпринимательства – импортеры товаров признаются плательщиками НДС независимо от размера выручки от реализации товаров (работ, услуг). При этом субъекты предпринимательства, импортирующие товары впервые, обязаны встать на учет в качестве плательщиков НДС стоимость с 1-го числа месяца, следующего за месяцем заключения импортного контракта;
• сельскохозяйственные товаропроизводители,являющиеся плательщиками единого земельного налога, имеют право перейти на уплату НДС на добровольной основе;
• индивидуальные предприниматели, оказывающие посреднические услуги операторам и (или) провайдерам телекоммуникаций,выручка которых от реализации услуг превысила 100 миллионов сумов в календарном году, но не более одного миллиарда сумов, переходят на уплату единого налогового платежа по ставке 25% от суммы вознаграждения.

Помимо этого, указом президента предусмотрено планируется отменить с 1 октября 2019 года:

а) льготы по НДС, в том числе при импорте, в отношении:

• асбеста, угля, лесоматериалов, древесины и изделий из нее, углеводородного сырья;
• соевых бобов, семян подсолнечника и кунжута, масличного сырья и сахара-сырца;
• сельскохозяйственной техники, автотранспортных средств, комплектующих изделий, материалов и технологической оснастки, используемых в производстве автотранспортных средств.

б) льготы по освобождению от налога на прибыль юридических лиц у источника выплаты, полученных в виде процентов от размещенных в коммерческих банках средств.

Для создания полноценной цепочки по НДС и обеспечения равных условий для всех хозяйствующих субъектов намечено установить, что:

• с 1 октября 2019 годаотменяются льготы по НДС в отношении сельскохозяйственной продукции собственного производства и производимой в Узбекистане продовольственной продукции;
• плательщики единого земельного налога,имеющие оборот (выручку) более 1 миллиарда сумов за период с января по август 2019 года или сельскохозяйственные угодья площадью более 50 га, являются плательщиками НДС и обязаны зарегистрироваться в качестве плательщиков НДС в установленном порядке. При этом с 1 октября плательщики единого земельного налога, достигающие установленного порога оборота (выручки), переходят на уплату НДС начиная с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором достигнут установленный порог;
• производители хлопка-сырца переходят на уплату НДСс урожая 2019 года. При этом им предоставляется право относить в зачет суммы НДС, уплаченного по фактически полученным не ранее 1 октября 2018 года товарам (работам, услугам) и использованным ими для выращивания хлопка-сырца 2019 года.

Юридическим лицам, применяющим льготы по НДС в части продовольственной продукции, производимой в Узбекистане, планируется предоставить право уплачивать НДС на основе уведомления об отказе применения льгот с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором представлено уведомление.

Государственный налоговый комитет разработал специальный программный продукт для оказания фермерским хозяйствам услуг по ведению бухгалтерского учета. Проектом указа президента поручается доработать программу, предусмотрев возможность исчисления и отнесения в зачет сумм НДС.

Помимо этого Кабинету Министров, в случае принятия указа, будет поручено в двухнедельный срок утвердить новые закупочные цены на хлопок-сырец урожая 2019 года в связи с введением НДС.

При принятии документа органы государственной власти на местах получат полномочия по предоставлению отсрочки по налогу на имущество, земельному налогу с юрлиц и единому земельному налогу сроком до 24 месяцев с одновременной отменой их права на предоставление льгот по данным налогам.

Документом предусмотрено, что с 1 августа не подлежат налогообложению суммы заработной платы и другие доходы физических лиц, направляемые на оплату страховых премий, выплачиваемых юридическим лицам, имеющим лицензию на осуществление страховой деятельности Узбекистане по долгосрочному страхованию жизни (отрасль страхования жизни всех классов), за каждый год действия договора страхования и при условии, что страховые выплаты по случаю дожития застрахованного лица осуществляются не ранее 12 месяцев с даты начала периода страхования по договору.

Более того, предлагается не применять финансовые санкции в отношении субъектов предпринимательства за просроченную дебиторскую задолженность по импортным контрактам на поставку оборудования и (или) комплектующих, если условиями таких контрактов установлены сроки поставки оборудования и (или) комплектующих к ним более 180 дней в связи с их техническими характеристиками и особенностями.

Планируется привлечь консультантов международных финансовых институтов и независимых экспертов до 1 августа и внести предложения по кардинальному пересмотру порядка предоставления таможенных льгот, а также отмене ранее предоставленных льгот, обратив особое внимание на:

• использование механизмов предоставления хозяйствующим субъектам — плательщикам НДС отсрочки по уплате НДС при импорте товаров (работ, услуг) сроком до 120 дней взамен освобождения от уплаты налога при ввозе товаров, а также при импорте работ (услуг);
• совершенствование и оптимизацию механизма предоставления таможенных льгот по технологическому оборудованию.

Ранее сообщалось, что в первом квартале 2019 года сборы НДС увеличились в Узбекистане по сравнению с аналогичным периодом 2018 года на 63,3 процента и составили 7,66 триллиона сумов ($913,4 млн.), а их доля в общей структуре доходов госбюджета выросла с 33.1 до 33,2 процента.

Обзор подготовлен специалистами финансово-аналитического отдела агентства dividends при информационной поддержке департамента монетарных операций Центрального банка Республики Узбекистан.

Эмитентом государственных ценных бумаг выступает министерство финансов, которое осуществит 12 июня 2019 года выпуск 100 тысяч среднесрочных облигаций, номинальной стоимостью 1 миллион сумов ($117,4). Срок обращения составит 728 дней, дата погашения – 12 июня 2021 года, периодичность выплаты процентного дохода – 3 месяца.

С начала 2019 года ЦБ Узбекистана разместил посредством аукционных торгов девять эмиссий 650 тысяч ГСО, сроком обращения от 12 до 18 месяцев, совокупной номинальной стоимостью 650 миллиардов сумов ($76,3 млн.). Общая сумма размещения составила 674,6 миллиарда сумов ($79,2 млн.), сумма погашения достигнет 757,1 миллиарда сумов ($88,9 млн.).

Средневзвешенная ставка дохода колебалась в пределах 9,82-14,94 процента годовых, минимальный уровень доходности – 7,86-14,94 процента годовых, цена отсечения – 10,22-14,94 процента годовых. Наименьшие средневзвешенная ставка доходности, ее минимальный уровень и цена отсечения были зафиксированы 4 июня, наивысшие – 5 марта.

Напомним, что  размещение государственных ценных бумаг после семилетнего перерыва Узбекистан возобновил в конце 2018 года. В частности 26, 27 и 28 декабря он разметил один выпуск краткосрочных обязательства и два — среднесрочных облигации совокупной номинальной стоимостью 600 миллиардов сумов ($70,4 млн), сроком обращения 6,12 и 36 месяцев со ставкой доходности 14,1-14,86 процента годовых.

При этом минимальный размер заработной платы не изменился и остался на уровне 202730 сумов (около 25 долларов), уточнили в минфине.

Согласно внесенным изменениям в Единую тарифную сетку по оплате труда, первый разрядный коэффициент вырос с 2,476 до 2,847, второй – с 2,725 до  2,997, третий – с 2,998 до 3,148.

Отметим, что по Трудовому кодексу Узбекистана, месячная оплата труда работника, полностью выполнившего определенные на тот период нормы труда и трудовые обязанности, не может быть ниже установленного законодательством размера по первому разряду Единой тарифной сетки по оплате труда.

По данным Госкомстата Узбекистана, среднемесячная номинальная начисленная заработная плата в стране, включая все надбавки, выплаты и вознаграждения, а также удерживаемый с физлиц налог на доходы, увеличилась в 2018 году на 25 процентов и составила 1 миллион 822,2 тысячи сумов (около 220 долларов).