Добровольная регистрация является свидетельством того, что зарубежные компании дорожат своей репутацией и уважают законы стран, на территории которых они предоставляют свои платные услуги, отметили в комитете. Учитывая, что электронная коммерция в республике активно развивается, положительный опыт добровольной уплаты налогов является примером для местных предпринимателей.

Напомним, что с 1 января 2020 года Налоговым кодексом введена уплата налога на добавленную стоимость иностранными компаниями, которые оказывают физическим лицам на территории Узбекистана услуги в электронной форме. Для регистрации подобных предприятий на сайте Государственного налогового комитета создана специальная страница НДС-офис.

К настоящему времени в нем зарегистрировались:

• Google Commerce
• Google Ireland
• Google Voice
• Apple Distribution International
• Netflix International
• Samsung Electronics
• Сleverbridge
• Xsolla (USA)
• Activision Blizzard International

Согласно расчетам агентства dividends, денежные поступления в госбюджет от взимания НДС увеличились по итогам 2019 года на 21,3 процента в номинальном значении и на 6,4 процента с учетом девальвации национальной валюты до 33,8 триллиона сумов ($3,6 млрд).

Поступления налога на добавленную стоимость при импорте товаров в прошлом году увеличились по сравнению с предыдущим годом в 1,5 раза и составили 13,4  триллиона сумов ($1,4 млрд).

При этом доля НДС в структуре косвенных налогов выросла с 68,1 процента по итогам 2018 года до 72,8 процента по итогам 2019 года, в общем объеме доходов госбюджета страны – снизилась соответственно с 35,2 до 30,1 процента.

Сумма возмещения  НДС в 2019 году составила  3,2 триллиона сумов ($336,6 млн)  или 8,7 процента  от общих поступлений НДС против 1,5  триллиона сумов или 5,4 процента в 2018 году. Увеличение суммы возмещения обусловлено ростом количества плательщиков НДС.

В тоже время соотношение суммы возмещения налога к собранной сумме поступлений НДС (8,7 процента) является в республике относительно низким показателем по сравнению с другими странами, в которых этот показатель составляет в среднем 15-20  процентов, а в отдельных государствах превышает и 40 процентов.

В настоящее время возмещение могут получать только экспортеры. Другие налогоплательщики, у которых налоговые кредиты превышают налоговые обязательства, обязаны переносить это превышение на будущие периоды.

Однако выплата возмещений имеет принципиальное значение для функционирования НДС. Принимаются меры, позволяющие  всем  компаниям  получать  возмещение, но для этого необходимо усовершенствовать соответствующие процедуру.

В Законе Республики Узбекистан от 30 декабря 2019 года «О внесении изменений и дополнений в Налоговый кодекс Республики Узбекистан», предусмотрено, что с 1 июля 2020 года возмещению также подлежит сумма НДС, образовавшаяся в результате превышения относимого в зачет налога над начисленным.

Вместе с тем, с 2020 года предусматривается полноценный зачет НДС по приобретенным зданиям и основным средствам, используемым для производства налогооблагаемой продукции.

С 1 января 2019 года плательщикам НДС было предоставлено право на отнесение в зачет уплаченного НДС при приобретении основных средств равными долями в течение 12 месяцев, а по объектам незавершенного строительства и нематериальных активов в течение 36 месяцев. До 1 января 2019 года сумма НДС стоимость отражалась в стоимости приобретаемых долгосрочных активов.

В 2020 году при сохранении ставки налога на добавленную стоимость в размере 15 процентов и расширению возможностей по отнесению НДС в зачет, планируется разработать предложения по поэтапной отмене предоставленных налоговых и таможенных льгот.

Помимо этого, при подготовке государственного бюджета на 2020 год правительству страны поручено предусмотреть отмену упрощенного порядка исчисления и уплаты НДС, а также установление базовой ставки налога на прибыль юридических лиц в размере 15 процентов с сохранением ставки налога на доходы, выплачиваемых в виде дивидендов.

По расчетам министерства финансов страны, снижение ставки НДС сократит поступления в государственный бюджет до конца текущего года на 1,5 триллиона сумов ($162,9 млн), в 2020 году – на 10 триллионов сумов ($1,06 млрд), или порядка 2 процентов к валовому внутреннему продукту (ВВП).

Документом также предусмотрено установить с 2020 года базовую ставку налога на прибыль юридических лиц в размере 15 процентов. Напомним, что с 2019 года ставка налога на прибыль коммерческих банков была снижена с 22 до 20 процентов, остальных юрлиц (за некоторым исключением) – с 14 до 12 процентов.

В тоже время с текущего года были повышены ставки налога на прибыль производителей цемента и полиэтиленовых гранул с 14 до 20 процентов, а для операторов мобильной связи, имевших дифференцированные ставки в пределах 14-50 процентов в зависимости от уровня рентабельности, введена единая ставка налога на прибыль на уровне 20 процентов.

Указом президента предусмотрено также снижение с 2020 года ставки единого социального платежа с 25 до 12 процентов для предприятий с долей государства в уставном фонде (или уставном капитала) в размере 50 и более процентов, и для предприятий, в уставном фонде которых не менее 50 процентов принадлежит юридическому лицу с госдолей 50 и более процентов, и их структурных подразделений.

Кроме того, в документе отмечено, что в проекте новой редакции Налогового кодекса, исходя из передовой зарубежной практики, должен быть предусмотрен порядок приостановления налоговыми органами операций по счетам налогоплательщиков в коммерческих банках на срок не более 30 дней на основе результатов «риск-анализа» и проведения предупредительных мер.

Ранее сообщалось, что поступления в государственный бюджет Узбекистана от уплаты НДС увеличились по итогам первого полугодия 2019 года на 43,5 процента до 16,84 триллиона сумов ($1,97 млрд), а его доля в структуре косвенных налогов выросла с 67,7 до 74,7 процента, в совокупных доходах госбюджета – снизилась с 35,4 до 33,2 процента.

Поступления в госбюджет от уплаты налога на прибыль юридических лиц выросли за отчетный период в 3,9 раза до 6,76 триллиона сумов ($789,5 млн), а его удельный вес в структуре прямых налогов вырос с 24,2 до 48,7 процента, в совокупных доходах госбюджета – с 5,3 до 13,3 процента.

Это предусмотрено постановлением правительства республики от 16 июля 2019 года, которым внесены изменения в перечень продовольственной продукции, производимой в Узбекистане, оборот по реализации которой освобождается от налога на добавленную стоимость.

По общему правилу от уплаты НДС освобождается оборот по реализации продовольствия местного производства (хлебобулочные изделия и молоко – при производстве и реализации) Это отражено как в пункте 28 статьи 208 НК и в наименовании самого перечня.

Поправками расширена льгота в отношении мяса (говядина, баранина, курятина), животных (скот и птица) в живом виде, а также продуктов их убоя. Теперь она также распространяется на указанную продукцию, импортированную в страну до 1 октября 2019 года.

С формально-юридической точки зрения, речь идет о введении отдельной льготы по НДС, не предусмотренной статьей 208 НК. Таким образом, правительство воспользовалось своим правом предоставлять льготы по налогам и другим обязательным платежам.

Подчеркнем, в данном случае от НДС освобождается оборот по реализации импортированной продукции, но не сам импорт. Импортер уплачивает НДС в составе таможенных платежей.

Однако, указывалось выше,  отдельные позиции мяса и животных (коды ТН ВЭД 0102, 0104, 0201, 0204) также освобождены от таможенных платежей (кроме сборов за таможенное оформление), следовательно, и от НДС при импорте, до 1 января 2020 года.

Ранее сообщалось, что Казахстан намерен ввести  на полгода запрет на вывоз с территории страны живого крупного рогатого скота (код ТН ВЭД 0102) и живых овец и коз (код ТН ВЭД 0104). Соответствующий проект совместного приказа подготовили минсельхоз, минфин и  Комитет национальной безопасности Казахстана.

В документе дается обоснование введения эмбарго на вывоз скота, согласно которому за первые пять месяцев текущего года узбекские фермеры вывезли с территории Казахстана в свою страну 66 тысяч голов крупного рогатого скота и 134 тысяч и голов овец и коз, что угрожает продовольственной безопасности страны.

В документе, в частности, отмечено, что существующие диспропорции в действующем порядке исчисления и уплаты НДС, предусматривающие предоставление значительного количества льгот и преференций субъектам предпринимательства в отдельных отраслях экономики, не позволяют создать полноценную цепочку по НДС для обеспечения равных условий для всех хозяйствующих субъектов и повысить конкурентоспособность экономики.

В связи с этим, с 1 августа 2019 года устанавливается  порядок, в соответствии с которым:

• сельскохозяйственные товаропроизводители,являющиеся плательщиками единого земельного налога, имеют право перейти на уплату НДС на добровольной основе;
• индивидуальные предприниматели, оказывающие посреднические услуги операторам и (или) провайдерам телекоммуникаций,выручка которых от реализации услуг превысила 100 миллионов сумов в календарном году, но не более одного миллиарда сумов, переходят на уплату единого налогового платежа по ставке 25% от суммы вознаграждения.

С 1 октября 2019 года

а) юридические лица, осуществляющие реализацию конечным потребителям бензина, дизельного топлива и газа через автозаправочные станции, признаются плательщиками НДС независимо от размера выручки от реализации данных товаров;

б) субъекты предпринимательства – импортеры товаров признаются плательщиками НДС независимо от размера выручки от реализации товаров (работ, услуг). При этом субъекты предпринимательства, импортирующие товары впервые, обязаны встать на учет в качестве плательщиков НДС стоимость с 1-го числа месяца, следующего за месяцем заключения импортного контракта;

Помимо этого, с 1 октября 2019 года отменяются:

а) льготы по НДС, в том числе при импорте, в отношении:

• асбеста, угля, лесоматериалов, древесины и изделий из нее, углеводородного сырья;
• соевых бобов, семян подсолнечника и кунжута, масличного сырья и сахара-сырца;
• сельскохозяйственной техники, автотранспортных средств, комплектующих изделий, материалов и технологической оснастки, используемых в производстве автотранспортных средств.

б) льготы по освобождению от налога на прибыль юридических лиц у источника выплаты, полученных в виде процентов от размещенных в коммерческих банках средств.

Для создания полноценной цепочки по НДС и обеспечения равных условий для всех хозяйствующих субъектов намечено установить, что:

• с 1 октября 2019 года отменяются льготы по НДС в отношении сельскохозяйственной продукции собственного производстваи производимой в Узбекистане продовольственной продукции;
• плательщики единого земельного налога,имеющие оборот (выручку) более 1 миллиарда сумов за период с января по август 2019 года или сельскохозяйственные угодья площадью более 50 га, являются плательщиками НДС и обязаны зарегистрироваться в качестве плательщиков НДС в установленном порядке.При этом с 1 октября плательщики единого земельного налога, достигающие установленного порога оборота (выручки), переходят на уплату НДС начиная с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором достигнут установленный порог;
• производители хлопка-сырца переходят на уплату НДСс урожая 2019 года. При этом им предоставляется право относить в зачет суммы НДС, уплаченного по фактически полученным не ранее 1 октября 2018 года товарам (работам, услугам) и использованным ими для выращивания хлопка-сырца 2019 года.

Юридическим лицам, применяющим льготы по НДС в части продовольственной продукции, производимой в Узбекистане, предоставляентся право уплачивать НДС на основе уведомления об отказе применения льгот с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором представлено уведомление.

Государственный налоговый комитет разработал специальный программный продукт для оказания фермерским хозяйствам услуг по ведению бухгалтерского учета. Проектом указа президента поручается доработать программу, предусмотрев возможность исчисления и отнесения в зачет сумм НДС.

Помимо этого Кабинету Министров, поручено в двухнедельный срок утвердить новые закупочные цены на хлопок-сырец урожая 2019 года в связи с введением НД, а органы государственной власти на местах получили полномочия по предоставлению отсрочки по налогу на имущество, земельному налогу с юрлиц и единому земельному налогу сроком до 24 месяцев с одновременной отменой их права на предоставление льгот по данным налогам.

Документом предусмотрено, что с 1 августа не подлежат налогообложению суммы заработной платы и другие доходы физических лиц, направляемые на оплату страховых премий, выплачиваемых юридическим лицам, имеющим лицензию на осуществление страховой деятельности Узбекистане по долгосрочному страхованию жизни (отрасль страхования жизни всех классов), за каждый год действия договора страхования и при условии, что страховые выплаты по случаю дожития застрахованного лица осуществляются не ранее 12 месяцев с даты начала периода страхования по договору.

Более того, предлагается не применять финансовые санкции в отношении субъектов предпринимательства за просроченную дебиторскую задолженность по импортным контрактам на поставку оборудования и (или) комплектующих, если условиями таких контрактов установлены сроки поставки оборудования и (или) комплектующих к ним более 180 дней в связи с их техническими характеристиками и особенностями.

Планируется привлечь консультантов международных финансовых институтов и независимых экспертов до 1 августа и внести предложения по кардинальному пересмотру порядка предоставления таможенных льгот, а также отмене ранее предоставленных льгот, обратив особое внимание на:

• использование механизмов предоставления хозяйствующим субъектам — плательщикам НДС отсрочки по уплате НДС при импорте товаров (работ, услуг) сроком до 120 дней взамен освобождения от уплаты налога при ввозе товаров, а также при импорте работ (услуг);
• совершенствование и оптимизацию механизма предоставления таможенных льгот по технологическому оборудованию.

Ранее сообщалось, что в первом квартале 2019 года сборы НДС увеличились в Узбекистане по сравнению с аналогичным периодом 2018 года на 63,3 процента и составили 7,66 триллиона сумов ($913,4 млн.), а их доля в общей структуре доходов госбюджета выросла с 33.1 до 33,2 процента.

В документе, в частности, отмечено, что существующие диспропорции в действующем порядке исчисления и уплаты НДС, предусматривающие предоставление значительного количества льгот и преференций субъектам предпринимательства в отдельных отраслях экономики, не позволяют создать полноценную цепочку по НДС для обеспечения равных условий для всех хозяйствующих субъектов и повысить конкурентоспособность экономики.

В связи с этим, предлагается установить с 1 августа 2019 года порядок, в соответствии с которым:

• юридические лица, осуществляющие реализацию конечным потребителям бензина, дизельного топлива и газа через автозаправочные станции, признаются плательщиками НДС независимо от размера выручки от реализации данных товаров;
• субъекты предпринимательства – импортеры товаров признаются плательщиками НДС независимо от размера выручки от реализации товаров (работ, услуг). При этом субъекты предпринимательства, импортирующие товары впервые, обязаны встать на учет в качестве плательщиков НДС стоимость с 1-го числа месяца, следующего за месяцем заключения импортного контракта;
• сельскохозяйственные товаропроизводители,являющиеся плательщиками единого земельного налога, имеют право перейти на уплату НДС на добровольной основе;
• индивидуальные предприниматели, оказывающие посреднические услуги операторам и (или) провайдерам телекоммуникаций,выручка которых от реализации услуг превысила 100 миллионов сумов в календарном году, но не более одного миллиарда сумов, переходят на уплату единого налогового платежа по ставке 25% от суммы вознаграждения.

Помимо этого, указом президента предусмотрено планируется отменить с 1 октября 2019 года:

а) льготы по НДС, в том числе при импорте, в отношении:

• асбеста, угля, лесоматериалов, древесины и изделий из нее, углеводородного сырья;
• соевых бобов, семян подсолнечника и кунжута, масличного сырья и сахара-сырца;
• сельскохозяйственной техники, автотранспортных средств, комплектующих изделий, материалов и технологической оснастки, используемых в производстве автотранспортных средств.

б) льготы по освобождению от налога на прибыль юридических лиц у источника выплаты, полученных в виде процентов от размещенных в коммерческих банках средств.

Для создания полноценной цепочки по НДС и обеспечения равных условий для всех хозяйствующих субъектов намечено установить, что:

• с 1 октября 2019 годаотменяются льготы по НДС в отношении сельскохозяйственной продукции собственного производства и производимой в Узбекистане продовольственной продукции;
• плательщики единого земельного налога,имеющие оборот (выручку) более 1 миллиарда сумов за период с января по август 2019 года или сельскохозяйственные угодья площадью более 50 га, являются плательщиками НДС и обязаны зарегистрироваться в качестве плательщиков НДС в установленном порядке. При этом с 1 октября плательщики единого земельного налога, достигающие установленного порога оборота (выручки), переходят на уплату НДС начиная с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором достигнут установленный порог;
• производители хлопка-сырца переходят на уплату НДСс урожая 2019 года. При этом им предоставляется право относить в зачет суммы НДС, уплаченного по фактически полученным не ранее 1 октября 2018 года товарам (работам, услугам) и использованным ими для выращивания хлопка-сырца 2019 года.

Юридическим лицам, применяющим льготы по НДС в части продовольственной продукции, производимой в Узбекистане, планируется предоставить право уплачивать НДС на основе уведомления об отказе применения льгот с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором представлено уведомление.

Государственный налоговый комитет разработал специальный программный продукт для оказания фермерским хозяйствам услуг по ведению бухгалтерского учета. Проектом указа президента поручается доработать программу, предусмотрев возможность исчисления и отнесения в зачет сумм НДС.

Помимо этого Кабинету Министров, в случае принятия указа, будет поручено в двухнедельный срок утвердить новые закупочные цены на хлопок-сырец урожая 2019 года в связи с введением НДС.

При принятии документа органы государственной власти на местах получат полномочия по предоставлению отсрочки по налогу на имущество, земельному налогу с юрлиц и единому земельному налогу сроком до 24 месяцев с одновременной отменой их права на предоставление льгот по данным налогам.

Документом предусмотрено, что с 1 августа не подлежат налогообложению суммы заработной платы и другие доходы физических лиц, направляемые на оплату страховых премий, выплачиваемых юридическим лицам, имеющим лицензию на осуществление страховой деятельности Узбекистане по долгосрочному страхованию жизни (отрасль страхования жизни всех классов), за каждый год действия договора страхования и при условии, что страховые выплаты по случаю дожития застрахованного лица осуществляются не ранее 12 месяцев с даты начала периода страхования по договору.

Более того, предлагается не применять финансовые санкции в отношении субъектов предпринимательства за просроченную дебиторскую задолженность по импортным контрактам на поставку оборудования и (или) комплектующих, если условиями таких контрактов установлены сроки поставки оборудования и (или) комплектующих к ним более 180 дней в связи с их техническими характеристиками и особенностями.

Планируется привлечь консультантов международных финансовых институтов и независимых экспертов до 1 августа и внести предложения по кардинальному пересмотру порядка предоставления таможенных льгот, а также отмене ранее предоставленных льгот, обратив особое внимание на:

• использование механизмов предоставления хозяйствующим субъектам — плательщикам НДС отсрочки по уплате НДС при импорте товаров (работ, услуг) сроком до 120 дней взамен освобождения от уплаты налога при ввозе товаров, а также при импорте работ (услуг);
• совершенствование и оптимизацию механизма предоставления таможенных льгот по технологическому оборудованию.

Ранее сообщалось, что в первом квартале 2019 года сборы НДС увеличились в Узбекистане по сравнению с аналогичным периодом 2018 года на 63,3 процента и составили 7,66 триллиона сумов ($913,4 млн.), а их доля в общей структуре доходов госбюджета выросла с 33.1 до 33,2 процента.

В частности, поступления в госбюджет от уплаты НДС выросли за отчетный период соответственно на 23,8 процента и в 2 раза до 5,2 триллиона сумов (около $620 млн). При этом количество его плательщиков увеличилось в 5 раз до 35 тысяч субъектов предпринимательства.

Пополнению бюджета за счет уплаты налога на прибыль юридических лиц увеличилось в 1,5 раза относительно  четвертого квартала 2018 года и в 2,6 раза – первого до 1,6 триллиона сумов (около $190 млн), а число хозяйствующих субъектов его оплачивающих – в 5 раз до 32 тысяч.

Ранее сообщалось, что доходы государственного бюджета Узбекистана увеличились по итогам 2018 года на 59,2 процента по сравнению с 2017 годом и достигли 79,1 триллиона сумов ($9,49 млрд.) расходы – на 61,6 процента до 79,7 триллиона сумов ($9,56 млрд.).

Дефицит госбюджета составил по итогам прошлого года 637 миллиардов сумов ($76,4 млн.) или 0,15 процента к ВВП страны 2018 года против профицита 337,3 миллиарда сумов ($41,5 млн.) по итогам предыдущего года или 0,13 процента к ВВП страны 2017 года.

В частности, поступления от уплаты налога на прибыль юридических лиц увеличились  в 2,4 раза до 3,5 триллиона сумов (около $420 млн), НДС – в 1,9 раза до 27,9 триллиона сумов (около $3,3 млрд).